Fiscalité à la sortie du 3e pilier B

Cet article traite de l'impôt au moment où le capital est versé. Le fonctionnement du contrat, les déductions à Genève et à Fribourg et le nantissement sont sur la page 3e pilier B.

Le contrat, en bref

Contrairement au 3ème Pilier A (3a) dit "lié", le 3ème Pilier B est une prévoyance libre. Il prend généralement la forme d'une assurance-vie (mixte, épargne ou risque pur) et offre une immense souplesse que le 3a ne peut pas offrir.

2. Les Avantages Fiscaux du 3b : Une Exclusivité Cantonale

Au niveau fédéral, le 3b n'est pas déductible. Cependant, deux cantons romands font figure d'exception et autorisent d'excellentes déductions sur vos impôts cantonaux et communaux (ICC) en 2026 :

Le 3ème Pilier B à Fribourg

Fribourg est l'un des rares cantons à récompenser l'épargne libre. En souscrivant à un 3b, vous pouvez déduire :

• Jusqu'à 750 CHF pour une personne seule
• Jusqu'à 1'500 CHF pour un couple marié

Ces déductions viennent en plus de la déduction standard du 3a (7'258 CHF). Pour un salarié fribourgeois avec un taux marginal de 38 %, cela représente une économie fiscale supplémentaire de 285 à 570 CHF par an.

Le 3ème Pilier B à Genève

Genève est un véritable paradis fiscal pour le 3b. La déduction forfaitaire pour les assurances-vie y est extrêmement généreuse :

• Jusqu'à 2'200 CHF pour un célibataire
• Jusqu'à 4'400 CHF pour un couple marié
• + 900 CHF par enfant à charge

Avec un taux marginal genevois pouvant atteindre 41 %, un couple avec deux enfants peut économiser jusqu'à ~2'542 CHF d'impôts par an uniquement grâce au 3b.

3. 3a vs 3b : Lequel choisir en 2026 ?

Vous n'avez pas à choisir ! La meilleure stratégie consiste à cumuler les deux :

1. Remplir le 3a en premier : Versez jusqu'au plafond légal de 2026 (7'258 CHF pour un salarié, 36'288 CHF pour un indépendant) pour bénéficier de l'avantage fiscal maximum au niveau fédéral ET cantonal.
2. Ouvrir un 3b ensuite : Utilisez le 3b pour épargner sans bloquer votre argent jusqu'à la retraite, tout en profitant des avantages fiscaux supplémentaires si vous résidez à Fribourg ou Genève.

4. Le 3b comme Outil d'Amortissement Hypothécaire

L'un des usages les plus puissants du 3b est l'amortissement hypothécaire indirect. Au lieu de rembourser directement votre prêt, vous alimentez un contrat 3b dont la valeur de rachat est nantie (mise en garantie) auprès de votre banque.

Avantages de cette stratégie :

• Vous conservez la totalité de votre déduction pour intérêts hypothécaires
• Votre capital 3b continue à fructifier (rendement potentiel > intérêts hypothécaires)
• En cas de décès, la dette est effacée par le capital assuré
• À Genève et Fribourg, les primes restent partiellement déductibles

Fiscalité à la sortie

Lorsque le contrat arrive à échéance ou en cas de rachat, le sort fiscal du capital dépend des conditions du contrat. Ce n'est pas une exonération automatique.

• Si le contrat dure plus de 5 ans, est financé par des primes régulières et que le versement a lieu après 60 ans : le capital peut être exonéré d'impôt sur le revenu.
• Le 3a, lui, est imposé au retrait, à un taux réduit distinct de l'impôt sur le revenu ordinaire.

Exemple illustratif, non contractuel : sur un capital de 200'000 CHF, l'écart d'impôt à la sortie peut se situer dans un ordre de grandeur de 8'000 à 15'000 CHF selon le canton. Le calcul réel se fait avec un fiduciaire ou le canton. Le choix du contrat se fait sur la page 3e pilier B.